ภาษีเงินได้คืออะไร?

บริษัท ที่ออกงบการเงินโดยใช้หลักการบัญชีที่ยอมรับทั่วไปหรือ GAAP มีหน้าที่รับผิดชอบในการรายงานภาระภาษีเงินได้ของตน อย่างไรก็ตามกฎ GAAP มีความซับซ้อนมากเมื่อเทียบกับกฎของกรมสรรพากรที่ บริษัท ต่างๆต้องปฏิบัติตามเพื่อวัตถุประสงค์ในการคืนภาษี เป็นผลให้บัญชีลูกหนี้ภาษีที่ บริษัท รายงานในงบดุลมีผลต่อการขอคืนภาษีมากกว่า เฉพาะเมื่อรัฐบาลรายงานยอดคงค้างภาษีจะรายงานยอดภาษีที่คาดว่าจะได้รับเท่านั้น

ขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ

เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีการเงินการมีผลขาดทุนสุทธิจากการดำเนินงานหรือ NOL คือสิ่งที่สร้างยอดดุลบัญชีลูกหนี้สำหรับ บริษัท NOL เกิดขึ้นเมื่อ บริษัท รายงานการสูญเสียสำหรับปีบัญชีแทนที่จะรายงานรายได้หรือกำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษี กฎภาษีของรัฐบาลกลางอนุญาตให้ บริษัท ต่างๆส่งคืน NOL ไปยังสองปีภาษีล่าสุดเพื่อสร้างการคืนเงินสำหรับภาษีที่จ่ายในการคืนภาษีก่อนหน้านี้ อย่างไรก็ตามยอดคงค้างภาษีจะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อ บริษัท จ่ายภาษีเงินได้ในหนึ่งในสองปีก่อนหน้านี้ หาก บริษัท รายงานผลขาดทุนในช่วงสองปีดังกล่าวด้วยจะไม่มียอดคงค้างภาษี แต่ บริษัท สามารถใช้ NOL ใน 20 ปีภาษีถัดไปเพื่อลดภาระภาษีจากผลกำไรได้

จำนวนเงินภาษี

เมื่อนักบัญชีของ บริษัท คำนวณการขอคืนภาษีที่เกิดจาก NOL พวกเขาจะใช้อัตราภาษีนิติบุคคลสำหรับปีที่คืนเงินเสมอ เพื่อเป็นตัวอย่างสมมติว่าอัตราภาษีนิติบุคคลคือ 35 เปอร์เซ็นต์ในปี 2554 และเพิ่มขึ้นเป็น 45 เปอร์เซ็นต์ในปี 2555 หาก บริษัท รายงาน NOL จำนวน 100,000 ดอลลาร์ในปี 2555 ซึ่งสามารถใช้เพื่อขอรับเงินคืนสำหรับการชำระภาษีในปี 2554 จะต้องคำนวณ คืนเงินเป็น $ 35,000 หรือ 35 เปอร์เซ็นต์ ตาม GAAP บริษัท ต่างๆไม่สามารถรายงานการประหยัดภาษีได้ 45 เปอร์เซ็นต์แม้ว่า บริษัท จะขาดทุนในระหว่างปีที่อัตราภาษีนิติบุคคลเพิ่มขึ้นก็ตาม

รายการลูกหนี้ภาษี

การรายงานทางการเงินกำหนดให้มีการลงรายการบัญชีในสมุดรายวันไปยังบัญชีแยกประเภททั่วไปของ บริษัท เพื่อแสดงถึงการเพิ่มขึ้นของบัญชีลูกหนี้ภาษีโดยไม่คำนึงถึงข้อกำหนดการรายงานภาษีเพิ่มเติมที่ IRS กำหนดไว้กับ บริษัท ต้องมีรายการเดบิตจำนวน $ 35,000 ไปยังบัญชีลูกหนี้ภาษีซึ่งเป็นสินทรัพย์ในงบดุลและรายการเครดิตสำหรับจำนวนเงินเดียวกันกับบัญชีค่าใช้จ่ายภาษีที่ บริษัท รายงานในงบกำไรขาดทุน

ลูกหนี้ภาษีของรัฐบาล

รัฐบาลกลางเช่นเดียวกับรัฐบาลของรัฐและท้องถิ่นอาจเผยแพร่งบการเงินที่รายงานข้อมูลที่คล้ายกับของ บริษัท อย่างไรก็ตามกฎการบัญชีที่หน่วยงานของรัฐอยู่ภายใต้บังคับนั้นไม่เหมือนกับ GAAP เนื่องจากรัฐบาลไม่ได้ดำเนินการเพื่อหาผลกำไรยอดคงเหลือทางภาษีที่รายงานจึงเป็นเพียงจำนวนรายได้จากภาษีที่ผู้เสียภาษีของตนต้องรับผิดชอบในการชำระเงิน ด้วยเหตุนี้ยอดคงเหลือจึงได้มาจากการคืนภาษีที่รัฐบาลได้รับและไม่มีผลกระทบในการรายงานทางการเงินอื่น ๆ เช่นการลงรายการบัญชีรายการบันทึกประจำวันที่เกี่ยวข้องไปยังบัญชีค่าใช้จ่ายภาษีซึ่งไม่มีอยู่ในงบการเงินของรัฐบาล