ผลกระทบทางภาษีสุทธิต่อกำไรสะสม

กำไรสะสมแสดงถึงรายได้สุทธิที่ บริษัท ได้รับ แต่ยังไม่ได้แจกจ่ายไม่ว่าจะเป็นในรูปแบบของค่าตอบแทนให้กับพนักงานหรือเป็นเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้น โดยพื้นฐานแล้วคือรายได้ที่ บริษัท “ เก็บรักษา” หรือ“ เก็บไว้” สิ่งนี้อาจทำให้เกิดปัญหาด้านภาษีได้เนื่องจาก บริษัท เป็นนิติบุคคลที่เสียภาษีและกำไรสะสมที่ยังคงอยู่กับ บริษัท จะไม่ถูกหักภาษีเว้นแต่จะเป็นไปตามเงื่อนไขบางประการ โดยปกติ บริษัท จะกำจัดกำไรสะสมโดยการจ่ายโบนัสสิ้นปีหรือเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้นฝ่ายบริหาร

ภาษีรายได้สะสม

หาก บริษัท เก็บกำไรสะสมไว้มากเกินไปส่วนที่เกินอาจต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลพิเศษ ตามกฎทั่วไป บริษัท ต่างๆได้รับอนุญาตให้เก็บรายได้สะสมไว้ 250,000 เหรียญโดยไม่ต้องเสียภาษีพิเศษใด ๆ หากรายได้สะสมเกินจำนวนนี้ บริษัท จะต้องยื่นแบบฟอร์ม 1120-F กับ IRS แบบฟอร์มนี้กระทบยอดกำไรสะสมส่วนเกิน บางครั้งธุรกิจอาจมีความชอบธรรมในการรักษากำไรสะสมส่วนเกิน ตัวอย่างเช่น บริษัท อาจกำลังเตรียมซื้อทรัพย์สินอสังหาริมทรัพย์ขนาดใหญ่และจะต้องใช้เงินทุนส่วนเกินให้มากที่สุดเพื่อทำการซื้อให้เสร็จสมบูรณ์ อัตราภาษีสำหรับกำไรสะสมที่ยังไม่ได้กระจายคือ 39.6 เปอร์เซ็นต์

วิธีการกระจายรายได้สะสม

เมื่อ บริษัท สะสมกำไรสะสมส่วนเกินจะต้องแบ่งกำไรสะสมเป็นเงินปันผลหรือค่าจ้าง โดยทั่วไปแล้วค่าจ้างจะดีกว่าเนื่องจากการจ่ายเงินปันผลทำให้เกิดปัญหาการเก็บภาษีซ้ำซ้อน เนื่องจาก บริษัท ไม่สามารถหักเงินปันผลได้เมื่อเทียบกับกำไรและผู้รับเงินปันผลจะต้องรายงานเงินปันผลที่ได้รับเป็นรายได้ ในทางกลับกันค่าจ้างที่ บริษัท จ่ายจะช่วยลดกำไรที่ต้องเสียภาษีและลดภาษีเงินได้นิติบุคคล

ค่าจ้างที่เหมาะสม

เนื่องจากโดยปกติ บริษัท ต่างๆจะเลือกค่าจ้างมากกว่าเงินปันผลเพื่อลดกำไรสะสมส่วนเกินกรมสรรพากรจึงตรวจสอบค่าจ้างที่จ่ายอย่างใกล้ชิดเพื่อให้แน่ใจว่าสอดคล้องกับธุรกิจที่คล้ายคลึงกันและไม่ได้จ่ายโดยมีเจตนาที่จะหลีกเลี่ยงภาษีเงินปันผล ตัวอย่างเช่นหาก บริษัท มีรายได้สะสม 500,000 ดอลลาร์และจ่ายโบนัสการจัดการรวม 500,000 ดอลลาร์กรมสรรพากรอาจพิจารณาว่าเป็นการจ่ายเงินเดือนที่มากเกินไปหากค่าตอบแทนเฉลี่ยในธุรกิจอื่นที่คล้ายคลึงกันคือ 100,000 ดอลลาร์ ในการตรวจสอบกรมสรรพากรอาจกำหนดว่าค่าจ้างสูงเกินไปและใช้เพื่อหลีกเลี่ยงการประกาศการจ่ายเงินปันผล

ข้อควรพิจารณา

เนื่องจากภาษีกำไรสะสมอาจมีจำนวนมากโปรดปรึกษา CPA หรือผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีเพื่อหาวิธีจัดการส่วนเกินที่ดีที่สุด หากมีการเก็บกำไรสะสมไว้สำหรับการซื้อในอนาคตที่คาดว่าจะได้รับเหตุผลนี้ควรได้รับการบันทึกไว้อย่างดีในรายงานการประชุมขององค์กร การวางแผนภาษีเช่นการจ่ายเงินปันผลหรือจ่ายโบนัสสิ้นปีเป็นสิ่งสำคัญเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีที่ไม่จำเป็นหรือบทลงโทษจากกรมสรรพากร